做企业贷款，企业税贷、经营贷及债务重组的朋友们注意了，税务稽查一定和你的业务有非常大的关系。

这篇税务稽查的文章务必让全公司牢记学习。税务局的稽查又出新花样，看看你客户的公司能顶住吗？核查企业风险，迫在眉睫。年底，国家税务总局在新闻发布会中提到了今年税务稽查工作的重点，新一轮税务稽查行动已正式拉开帷幕。

一、税务稽查的“389”重点01“3” 种假企业

01假公司即虚假公司、空壳公司，通常具有组织机构不健全、没有实际办公场所、没有经营业务、没有银行流水或真实业务等特征，仅仅是以公司的形式存在。

02假申报通过申报材料造假等方式非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控税收优惠政策。

03假出口指以虚构已税货物出口事实为目的，主要包括以下几种行为：

（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；

（2）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；

（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票等行为。

028大重点行业

（1）高新技术企业

（2）外贸企业

（3）劳务派遣企业

（4）医疗美容企业

（5）直播文化娱乐企业

（6）电商企业

（7）建筑企业

（8）高收入个人企业03税局稽查新思路

水电费、原材料固定资产一个不落！违法事实：

（一）产能与业务逻辑严重不符

1、产能与电量不匹配

从电力公司数据来看，该公司2023 年总电量仅能支撑生产 473万米白坯布，可该公司全年申报货物数量竟高达 5124万米，巨大的差距引起税务部门的警觉。

2、原材料情况异常

2023 年四个季度资产负债表显示，该公司原材料金额持续走低且库存商品始终为 0。

3、生产辅料缺失

公司开具的发票涵盖浆染加工费、织造加工费等，但进项发票中却没有相应的染料和水费支出。

 4、固定资产成谜

2023 年度进项票无生产设备进项，资产负债表未列固定资产，企业所得税年报表没申报折旧，设备维修费用也不见踪影。

5、人工费用异常

公司银行流水里没有工资发放记录，没有人工投入。

6、运费偏低

全年运费发票与企业所得税年报表申报的运输、仓储费相比明显偏低，物流环节也存在不合理之处。

（二）资金流异常

在 2023 年 2 月 28 日至 2024 年 4 月 18 日期间，该公司与佛山市某公司先后多笔转款，形成了资金闭环，这种资金回流现象，就像一个精心设计的 “局”，严重违背正常经济业务资金支付流程。

综合上述种种不合理情况，该公司在产能不足、缺乏主料、辅料和人工的情况下，向佛山市某财纺织有限公司开具了 10 份浆染加工费发票，这种行为属于典型的为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，也就是虚开增值税专用发票的违法行为。

 二、税局稽查，怎么查？范围怎么界定的？

01查谁？

很多人了解的税务稽查多数来源于举报和税务系统大数据分析。这样理解其实没什么不对，但相对来讲很片面。税务稽查是一项非常严肃的行政执法行为。

关键点在于行政执法，任何一项执法行为都是有规矩的，从这一点讲，就不会是想查谁，就查谁的。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

一是“被抽查”。

抽查关键就是在于“随机”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。从这一点讲，会有两个概念产生，一方面是无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。

另一方面讲，你有问题，你有违法偷税的嫌疑，你也可能被抽不到

二是“被举报”，目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件来源于“举报”，有群众举报。

三是“被分析”，金四系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“数据库”里，但是相对独立的一个库，“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

四是“被关联”，也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。

02何时查

税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果通过金四系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

不受时间限制的稽查情况，请留意！

1.公司出现发票管理系统发现一个单位的发票用量明显增多；

2.税负较上月相比较变动率超过正负30%;

3.预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等这些情况的时候，以上三种情况，税务机税务机关就有可能随时来检查。

三、查什么 税局查账，一般都查什么？答：税务局一般会重点查询以下4个方面：

1.查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；

2.查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

3.查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；

4.查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，或者（物流）四流一致。提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。

03如何查

根据《税收征管法》，税务稽查被赋予的执法权力有查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权等。在实施检查时，税务部门检查人员一般2人一组，会向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。检查人员会通过实地检查、询问、调取账簿资料、提取证据原件、调研空白发票、调取发票原件、检查电子信息系统、检查存款账户、储蓄存款等方式开展检查。

需要注意的是：

1、税务稽查会涉及到企业重要的财务、税务信息与资料，企业需要提供检查所属年度的相关财务、税务资料，例如账册、凭证、合同等。

2、随着会计信息化工作的推进，大多数企业现在都采用电子财务软件记账，企业财务人员常有疑惑，采用信息化记账后，企业总账、明细账等，还需要打印输出吗？按照相关规定，除了一些特殊情况外，企业还是要将账册，凭证等纸质输出并装订成册。检查人员同时也会采集并复制企业的电子涉税经营财务数据资料。

3、如果企业的涉税问题比较重大，并跨越年度，检查人员也会调阅相关年度的涉税资料。

04怎么应对

1.如果你收到了《税务检查通知书》遇到税务稽查，大家千万不能再抱着侥幸心理以为可以蒙混过关，一定要认真应对，针对检查人员提出的疑点，仔细梳理公司业务。

2.会计人员要认真配合检查人员，按要求提供账簿、记账凭证、报表等资料，这些资料检查人员会在规定的时间内完整退还。

3.对公司的实际经营情况，不要藏着掖着，避免不必要的风险。对政策理解把握有疑问的，可以主动与检查人员多沟通，不漏交一分钱，也不多交一分钱。

4.最后，还是要提醒大家，随着金税四期新系统的不断更新壮大，税收违法行为将无所遁形。

企业纳税、上下游数据一定要严谨合理，交易要真实，才能合规合法、

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